消费税与增值税的联系
两者都是对货物征收，都属于流转税
一般情况下，对于同一个纳税人的同一个经营行为而言，如果既征增值税，又从价定率征收消费税，则两者的计税依据是一致的——不含增值税、含消费税的销售额。注意委托加工的问题：委托方纳消费税；受托方纳增值税。
消费税与增值税的区别
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征税范围不同 |
增值税普遍征收 |
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消费税：14个应税项目 |
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两者与价格的关系不同 |
增值税是价外税 |
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消费税是价内税 |
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两者的纳税环节不同 |
除卷烟外，消费税是单一环节征收 |
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增值税是在货物所有的流转环节道道征收 |
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两种的计税方法不同 |
增值税是按照两类纳税人来计算的 |
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消费税的计算方法是根据应税消费品来划分 |
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扣税范围、方法不同 |
增值税普遍扣税；购进扣税法 |
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消费税12种情形下扣税，按生产领用数量扣税 |
消费税出口退税的计算
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情形 |
税务处理 |
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有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品 |
出口免税并退税 |
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有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品 |
出口免税但不退税 |
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除生产企业、外贸企业外的其他企业（具体是指一般商贸企业），委托外贸企业代理出口应税消费品 |
出口不免税也不退税 |
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【例题·多选题】企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有（ ）。 A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品 B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品 C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品 D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品 |
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